Отражение в учете оплаты путевки работнику за счет компании

Comments

• Цитата: Добрый день.Подскажите, пожалуйста, кто сталкивался. Генеральный директор хочет с расчетного счета компании частично оплатить путевку в санаторий сотруднику.Насколько это возможно? И что в этом случае проводить по бухгалтерии?Заранее спасибо большое за все ответы.

  
  
  Добрый день!
  Возможно.
  Из К+
  

  Цитата:Вопрос: Организация приобретает для своих работников санаторно-курортные путевки. Коллективным договором предусмотрено, что часть путевки оплачивает работник, а остальную часть - работодатель.Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты приобретенных организацией путевок для работников?Ответ: Организация вправе не облагать страховыми взносами стоимость санаторно-курортных путевок для работников в случае, если между организацией и санаторием были заключены договоры на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее года и у санатория имелась лицензия на осуществление медицинской деятельности.Во всех остальных случаях (в частности, если путевки приобретались по договорам купли-продажи и отсутствовал договор с санаторием на оказание медицинских услуг) оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок относится к выплатам в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами.Обоснование: Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).Таким образом, объектом страховых взносов являются не любые выплаты в пользу физических лиц, а начисляемые плательщиком страховых взносов именно в рамках трудовых отношений (в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя).В ст. 9 Закона N 212-ФЗ в числе выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указана оплата стоимости санаторно-курортных путевок для работников.По мнению контролирующих органов, судов, оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок относится к выплатам в рамках трудовых отношений. Следовательно, на такие суммы необходимо начислять страховые взносы (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Постановление ФАС Уральского округа от 29.05.2012 N Ф09-3957/12 по делу N А76-15433/2011). В отношении оплаты санаторно-курортных путевок работодателем также необходимо учитывать следующее.Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 23.02.1995 N 26-ФЗ "О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах" санаторно-курортные организации, осуществляющие лечебный процесс, имеют статус лечебно-профилактических организаций и функционируют на основании представленной в соответствии с законодательством РФ лицензии на осуществление медицинской деятельности.Отметим, что нормами п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм платежей (взносов) организации по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.Для применения данной нормы в отношении оплаты санаторно-курортного лечения работодателю необходимо соблюдение следующих условий:1) договор на оказание медицинских услуг работникам должен быть заключен с медицинскими организациями (санаторием);2) санаторий должен иметь лицензию на оказание медицинских услуг;3) срок договора на оказание медицинских услуг - не менее одного года.Иных условий указанная норма не предусматривает. При соблюдении вышеуказанных условий стоимость санаторно-курортных путевок для работников не подлежит обложению страховыми взносами. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2013 по делу N А27-13595/2012 суд поддержал сторону плательщика страховых взносов в ситуации, когда между организацией и санаторием были заключены договоры на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее года и у санатория имелась лицензия на осуществление медицинской деятельности.Однако при обстоятельствах, когда вышеуказанные условия нормы п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ были соблюдены организацией не полностью (отсутствовал договор между санаторием и организацией на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее года и путевки приобретались по договорам купли-продажи), суд поддержал контролирующий орган (см. Постановление ФАС Уральского округа от 04.10.2012 N Ф09-9356/12 по делу N А60-448/2012 (Определением ВАС РФ от 18.01.2013 N ВАС-18139/12 отказано в передаче дела N А60-448/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного Постановления)).Исходя из вышеизложенного, на наш взгляд, у организации существует возможность не облагать страховыми взносами стоимость санаторно-курортных путевок для работников в санаторий только в случае, если между организацией-работодателем и данным санаторием были заключены договоры на оказание медицинских услуг работникам на срок не менее года и у санатория имелась лицензия на осуществление медицинской деятельности.Во всех остальных случаях (в частности, если путевки покупались по договорам купли-продажи и отсутствовал договор с санаторием на оказание медицинских услуг) оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок относится к выплатам в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами.Л.Н.МисниковичЗАО "МСАй ФДП-Аваль"26.08.2013

  
  "Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru", 2013
  
  Вопрос: Организация приобрела для своего работника путевку на базу отдыха на территории Российской Федерации, по которой работник проживал, питался, пользовался пляжем, спортивными сооружениями, инвентарем, баней, что, по мнению работника, способствовало его оздоровлению. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) стоимость путевки, приобретенной работодателем для своего работника?
  
  Ответ: К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <*>. При этом к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря <*>. Таким образом, если организацией за счет собственных средств, не относящихся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, оплачена путевка работнику на базу отдыха, стоимость такой путевки НДФЛ не облагается. Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и вправе не указывать такие доходы в представляемых налоговых декларациях <**>.
  
  Источник:
  <*> Пункт 9 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
  <**> Пункт 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
  
  Подписано в печать
  14.08.2013
  
  
  

  Цитата:Вопрос: Организация для корпоративного отдыха своих работников в июле 2013 г. приобрела туристические путевки на Черное море. Данные расходы не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. На стоимость путевок были начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вправе ли организация учесть расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при исчислении налога на прибыль в данной ситуации?Ответ: Организация вправе учесть расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на стоимость туристических путевок, не учтенную в расходах при исчислении налога на прибыль.Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех расходов, которые указаны в ст. 270 НК РФ.Статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлено, что выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений, в том числе произведенные за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли, подлежат обложению страховыми взносами, за исключением тех расходов, которые упомянуты в ст. 20.2 вышеуказанного Закона.В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.Кроме того, пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ относит к прочим расходам взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.В Письме Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/457 сказано, что расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.Таким образом, независимо от того, что оплата туристических путевок для работников не относится в состав затрат, страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на них в соответствии с действующим законодательством, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.Е.В.ДмитриенкоООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"Региональный информационный центрСети КонсультантПлюс08.08.2013
• Спасибо Вам большое, за содержательный, развернутый и быстрый ответ!